الأنظمة الضريبية للدول الست وهي المملكة العربية السعودية، ومملكة البحرين، ودولة الكويت، وسلطنة عمان، ودولة قطر، والإمارات العربية المتحدة التي تتألف منها دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية يتطور ويتغير بسرعة.
بصفتها الدول الرائدة في المجموعة وأكبر اقتصاد في المنطقة، قادت المملكة العربية السعودية الثورة الضريبية من خلال إدخال كل ذلك في غضون السنوات الخمس الماضية فقط، كل ضريبة الإنتاج وضريبة القيمة المضافة وتسعير التحويل (TP) والفواتير الإلكترونية.
غالبًا ما يقترح المنظمون الدوليون أن الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة، كانت قادرة على خفض معدل الضريبة الفعال على أرباحها العالمية عن طريق تحويل بعض الأرباح (أو جميعها) إلى مناطق كان لديها فيها الحد الأدنى من النشاط الاقتصادي وتعد دول مجلس التعاون الخليجي هي واحدة من هذه المناطق.
المملكة العربية السعودية من جانبها، هي واحدة من أكثر من 140 دولة ملتزمة بتعزيز الشفافية الضريبية الدولية من خلال تنفيذ الحد الأدنى من المعايير المتفق عليها من خلال إطار العمل الشامل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).
أدخلت المملكة العربية السعودية لوائح تسعير التحويل في عام 2018، ومن المتوقع الآن أن تقوم الشركات متعددة الجنسيات بتحليل وقياس الأنشطة الاقتصادية لتبرير ممارسة الأعمال التجارية مع الأطراف المرتبطة.
على مدار الثمانية عشر شهرًا الماضية، كانت هناك زيادة ملحوظة في عدد عمليات تدقيق تسعير التحويل الصادرة عن مصلحة الضرائب السعودية.
التزامات الامتثال
يتطلب تسعير التحويل دراسة الشروط والأحكام التي تؤثر على تكلفة التوريدات بين الأطراف المرتبطة، يوصي إطار العمل الشامل لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بأساليب معينة لضمان أن الأسعار التي يتم تحصيلها بين الأطراف تكون على أسس تجارية بعيدة.
في بعض الظروف (المحدودة)، قد تتبنى الشركات متعددة الجنسيات طريقة مختلفة، والتي تعتبرها أكثر توافقًا مع نموذج أعمالها أو أنشطتها.
من منظور الامتثال، يتعين على الشركات متعددة الجنسيات في المملكة العربية السعودية إعداد وصيانة خمس مجموعات منفصلة من المستندات، وهي نموذج الإفصاح عن المعاملات الخاضع للرقابة، وإفادة بتسعير التحويل، وملف محلي سعودي، وملف رئيسي للمجموعة، ودولة على حدة تقرير، ومعظمها يجب أن يتم إعداده وتحديثه سنويًا (يتم إعداد الملف الرئيسي كل ثلاث سنوات).
في حين أن تسعير التحويل لا يزال في مرحلته الأولى في المملكة العربية السعودية، من المتوقع أن تستفيد الشركات متعددة الجنسيات من الخبرات السابقة في الولايات القضائية الناضجة للوفاء بالتزامات الإبلاغ السعودية.
يجب أن يكون لدى الشركات متعددة الجنسيات التي تمارس نشاطًا تجاريًا في المملكة العربية السعودية سياسة تسعير تحويل موثقة بعناية تحكم جميع المعاملات داخل المجموعة للسلع والخدمات.
لإدارة الضرائب ومخاطر السمعة، من الضروري أيضًا أن تقوم الشركات متعددة الجنسيات بمراجعة وتحديث سياسات التسعير التحويلي بانتظام لشرح أسبابها المنطقية لممارسة الأعمال التجارية مع الأطراف ذات الصلة مما يقنع السلطات الضريبية.
الأعمال والأنشطة عالية المخاطر
نادرًا ما تكون عملية اختيار التدقيق التي تستخدمها السلطات الضريبية بلا هدف، ملامح أو خصائص تجارية معينة، هوامش منخفضة، وخسائر مستمرة، ومدفوعات كبيرة للأطراف المرتبطة لاستخدام الأصول غير الملموسة، وعدد كبير من المعاملات إلى ولايات قضائية لا تخضع لضرائب منخفضة أو منخفضة، وإيرادات كبيرة من الأطراف المرتبطة، وتوثيق غير كاف، وأعمال متكررة إعادة الهيكلة وهي إشارات حمراء ومن المرجح أن يتم التحقيق فيها.
تتوافق لوائح تسعير التحويل في المملكة العربية السعودية بشكل وثيق مع نموذج منظمة التعاون الإقتصادي والتنمية، لإدارة المخاطر، يجب على الشركات إعداد الملفات المحلية والرئيسية والحفاظ عليها، التأكد من أن أي تحليل اقتصادي ودراسات معيارية قابلة للمقارنة مع الطرف الذي تم اختباره، إعداد توقعات الدخل والتدفقات النقدية لتبرير الأنشطة الخاسرة، والتأكد من تقديم الاتفاقيات لدعم المعاملات مع الأطراف ذات الصلة وسلطات الضرائب المواتية، يجب على الشركات متعددة الجنسيات أيضًا مراجعة وتقييم المخاطر بشكل شامل للمجموعة بأكملها.
يمكن أن تساعد تقييمات المخاطر صانعي القرار الرئيسيين في الشركات السعودية على تحديد ما إذا كانت التعديلات مطلوبة في سجلاتهم المحاسبية والضريبية قبل تقديمها إلى مصلحة الضرائب، قد تظهر تقييمات المخاطر أيضًا إجراء معاملات جديدة مع الأطراف المرتبطة بالقيمة السوقية.
منهج مصلحة الضرائب
عندما تعتقد مصلحة الضرائب أن هناك حالة يجب الرد عليها، فإن مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك ستطلب، إما عن طريق إجراء مقابلة أو إرسال طلب كتابي، كل من الملفات المحلية والرئيسية للشركة، والاتفاقيات داخل المجموعة، وبيان المخاطر.
بعد مراجعة الوثائق (التي تكون مطلوبة أحيانًا في غضون ثلاثة أيام عمل)، ستنهي مصلحة الضرائب موقفها وتصدر تقييمًا.
إذا قرر صانعو القرار الرئيسيون في الشركة رفض أحد التقييمات، فيمكنهم تقديم اعتراض تم تطويره بعناية إلى مصلحة الضرائب، إذا تعذر الوصول إلى اتفاق أو تسوية، فإن التقاضي (من خلال المحاكم الضريبية) هو الخطوة التالية.
في هذه المرحلة، يجب على الشركات طلب المشورة القانونية لأنه يجب اتباع الإجراءات الإجرائية والقانونية قبل سماع الاستئناف والبت فيه.
بقلم: رامان أوري وهو رئيس قسم الضرائب المباشرة في Keypoint، وهي شركة خدمات مهنية رائدة تعمل في المملكة العربية السعودية والبحرين والأردن.
إقرأ أيضا:
كيف تتعقب مديرية الضرائب في المغرب أرباحك من الإنترنت؟
10 طرق يخفي بها الأغنياء أموالهم لخفض فاتورة الضرائب
لماذا ينبغي خفض الضرائب في المغرب وما هي مقترحاتنا؟
